Налоги в США для иммигрантов: понятное руководство для новичков

Американская налоговая система может показаться сложной даже человеку, который раньше регулярно подавал декларации в другой стране. В США одновременно существуют федеральные налоги, налоги штата и местные налоги. Работодатель может удерживать часть налога из каждой зарплаты, но после окончания года сотрудник всё равно подаёт налоговую декларацию. Человек с Form 1099 часто должен самостоятельно рассчитывать и перечислять платежи в течение года.

Для нового иммигранта появляется ещё один важный вопрос: считается ли он налоговым резидентом США. Ответ зависит не только от визы, Green Card или разрешения на работу. Налоговый статус определяется по отдельным правилам IRS и влияет на то, какие доходы и зарубежные счета нужно указывать.

Чтобы разобраться в налогах в США, полезно разделить тему на несколько частей:

1. Кто собирает налоги.
2. Как определяется налоговое резидентство.
3. Какие налоги удерживаются из зарплаты.
4. Чем отличается работа по W-2 от работы по 1099.
5. Когда налог нужно платить самостоятельно.
6. Какие документы подаются после окончания года.
7. Когда нужно сообщать о зарубежных доходах и счетах.
8. Какие записи и документы необходимо сохранять.

Эта статья объясняет основные принципы без привязки к быстро меняющимся налоговым ставкам и ежегодным порогам.

Как устроена налоговая система США

В США нет одного налога, который человек платит один раз в год. Налоговые обязательства могут возникать на нескольких уровнях.

Федеральный уровень

Федеральные налоги администрирует Internal Revenue Service, или IRS.

К федеральным налогам, с которыми чаще всего сталкиваются физические лица и владельцы малого бизнеса, относятся:

• federal income tax;
• Social Security tax;
• Medicare tax;
• self-employment tax;
• federal unemployment tax для работодателей;
• некоторые excise taxes;
• отдельные дополнительные налоги, зависящие от вида дохода и ситуации налогоплательщика.

Федеральный income tax рассчитывается по итогам налогового года. Однако деньги обычно поступают государству в течение года через withholding или estimated tax payments.

Уровень штата

У каждого штата собственная налоговая система.

В зависимости от места проживания, работы и ведения бизнеса могут применяться:

• personal income tax;
• corporate income tax;
• franchise tax;
• sales and use tax;
• unemployment insurance tax;
• withholding с зарплаты сотрудников;
• налоги и сборы за регистрацию бизнеса;
• налоги на недвижимость и другие активы.

Обязанность может возникнуть не только в штате проживания. Например, человек может жить в одном штате, работать в другом или переехать в течение года.

SBA подчёркивает, что налоги штата и местные налоги зависят от местоположения и структуры бизнеса. Для определения конкретных обязанностей необходимо обращаться к налоговым органам соответствующего штата и муниципалитета.

Местный уровень

Город, округ или другой муниципалитет также может устанавливать собственные налоги и сборы.

Это могут быть:

• local income tax;
• property tax;
• business license tax;
• local sales tax;
• hospitality tax;
• налоги на определённые товары и услуги;
• сборы, связанные с деятельностью бизнеса.

Поэтому две семьи с одинаковыми доходами, но проживающие в разных штатах и городах, могут иметь разные налоговые обязательства.

Принцип pay as you go

Американская налоговая система в значительной степени работает по принципу pay as you go. Это означает, что налог обычно нужно платить по мере получения дохода, а не только после окончания года.

Основные способы:

• withholding из зарплаты;
• estimated tax payments;
• удержание налога из некоторых других выплат;
• налоговые платежи бизнеса и работодателя.

Если человек работает как employee, работодатель обычно удерживает федеральный income tax из зарплаты. Размер удержания зависит от суммы заработка и информации, которую сотрудник указал в Form W-4.

Если человек работает на себя и налог не удерживается плательщиком, ему могут понадобиться estimated tax payments. IRS указывает, что self-employed individuals обычно подают годовую декларацию и перечисляют estimated taxes в течение года.

Налоговый резидент США и иммиграционный статус

Одна из самых важных вещей, которую должен понять новый иммигрант: налоговый резидент и иммиграционный резидент не всегда означают одно и то же.

Человек может:

• не иметь Green Card, но считаться налоговым резидентом;
• находиться в США по временной визе и стать налоговым резидентом;
• иметь особые правила подсчёта дней из-за категории визы;
• быть налоговым резидентом только часть года;
• считаться nonresident alien для налоговых целей.

IRS обычно использует два основных теста:

1. Green Card Test.
2. Substantial Presence Test.

Green Card Test

Человек обычно считается налоговым резидентом, если он являлся lawful permanent resident США в соответствующем календарном году.

При получении Green Card в середине года может иметь значение точная дата начала налогового резидентства. Это особенно важно, если до переезда человек получал зарплату, предпринимательский доход, проценты или другие доходы за пределами США.

Substantial Presence Test

Человек без Green Card может стать налоговым резидентом из-за количества дней физического присутствия в США.

Тест учитывает:

• дни присутствия в текущем году;
• часть дней предыдущего года;
• часть дней второго предыдущего года.

Для выполнения общего теста учитывается специальная трёхлетняя формула, а не только количество дней в одном календарном году. IRS также предусматривает исключения для некоторых студентов, преподавателей, дипломатов и других категорий.

Поэтому распространённая формулировка «я нахожусь в США меньше 183 дней, значит я нерезидент» может оказаться неправильной.

Dual-status taxpayer

В год приезда или отъезда человек может быть налоговым нерезидентом в одной части года и налоговым резидентом в другой.

Такого налогоплательщика называют dual-status taxpayer.

Dual-status return имеет специальные правила. Могут отличаться:

• форма декларации;
• порядок указания доходов;
• доступные deductions;
• filing status;
• возможность подать совместную декларацию;
• порядок отражения зарубежного дохода.

IRS отдельно указывает, что человек может быть resident и nonresident в разные периоды одного налогового года, особенно в год прибытия в США или окончательного отъезда.

Tax residency не определяется только документами USCIS

Нельзя определять налоговый статус только по:

• типу визы;
• наличию Employment Authorization Document;
• поданной иммиграционной петиции;
• заявлению на asylum;
• временному защищённому статусу;
• наличию Social Security Number;
• наличию ITIN;
• ожиданию Green Card.

Иммиграционный статус регулирует право находиться и работать в США. Налоговый статус определяет, какие налоговые правила применяются к доходам и отчётности.

Эти системы связаны, но не являются одинаковыми.

Почему налоговое резидентство так важно

От налогового статуса зависит:

• подаётся ли Form 1040 или Form 1040-NR;
• нужно ли указывать worldwide income;
• какие filing statuses доступны;
• какие deductions и credits можно использовать;
• какие положения налогового соглашения могут применяться;
• нужно ли сообщать о зарубежных счетах;
• возникают ли Forms 8938, 3520, 5471, 8621 и другие международные формы;
• как учитывать доход до переезда;
• как учитывать иностранного супруга.

Ошибка в определении резидентства может повлиять на всю налоговую декларацию.

Налоговый резидент и worldwide income

Налоговый резидент США обычно должен указывать доходы из всех стран, а не только деньги, заработанные в Америке.

В расчёт могут входить:

• зарплата от иностранного работодателя;
• доход от бизнеса за пределами США;
• проценты в иностранном банке;
• дивиденды;
• доход от аренды зарубежной недвижимости;
• инвестиционный доход;
• пенсионные выплаты;
• royalties;
• доход от продажи имущества;
• доход через иностранную компанию или partnership.

IRS указывает, что налоговые резиденты США и граждане США в целом должны сообщать о worldwide income независимо от того, где они живут и где находится источник денег.

Это не означает, что любой иностранный доход обязательно будет облагаться налогом дважды. В зависимости от ситуации могут применяться:

• Foreign Tax Credit;
• положения налогового соглашения;
• специальные exclusions;
• deductions;
• правила определения источника дохода.

Но иностранный доход нельзя просто не указывать на том основании, что деньги не переводились в США.

Федеральные налоги, налоги штата и местные налоги

Новый иммигрант часто впервые сталкивается с тем, что одна и та же зарплата отражается сразу в нескольких налоговых категориях.

В pay stub могут быть указаны:

• federal income tax;
• Social Security tax;
• Medicare tax;
• state income tax;
• local income tax;
• другие удержания, не являющиеся налогами.

Важно различать каждую строку.

Federal income tax

Federal income tax представляет собой федеральный налог на налогооблагаемый доход.

Размер итогового налога зависит от:

• общего дохода;
• filing status;
• deductions;
• credits;
• других налогов;
• уже сделанных платежей;
• удержаний работодателя.

Федеральный income tax, удержанный из зарплаты, является предварительным платежом. Окончательный результат определяется при подготовке годовой декларации.

State income tax

State income tax представляет собой налог штата на доход физических лиц или бизнеса.

Правила отличаются по штатам. Нужно проверять:

• является ли человек resident, part-year resident или nonresident;
• где он физически выполнял работу;
• в каком штате находится работодатель;
• переезжал ли он в течение года;
• есть ли доход от недвижимости или бизнеса в другом штате;
• существует ли соглашение о reciprocity между штатами.

Даже когда федеральная декларация подготовлена правильно, может понадобиться одна или несколько отдельных деклараций штата.

Local income tax

Некоторые города и муниципалитеты взимают собственный подоходный налог.

Он может:

• удерживаться работодателем;
• рассчитываться в местной декларации;
• зависеть от места проживания;
• зависеть от места выполнения работы;
• применяться к сотруднику или бизнесу.

Нельзя предполагать, что федеральная декларация автоматически выполняет местные требования.

Property tax

Property tax обычно связан с владением недвижимостью и некоторыми другими видами имущества.

Он может устанавливаться:

• округом;
• городом;
• школьным округом;
• другой местной юрисдикцией.

Property tax обычно не является частью федерального income tax, хотя в определённых ситуациях уплаченные суммы могут влиять на федеральные или штатные deductions.

Sales tax

Sales tax обычно взимается при продаже определённых товаров и услуг.

В отличие от income tax, этот налог часто платит покупатель, а продавец:

1. Регистрируется в штате.
2. Добавляет налог к цене.
3. Собирает деньги с покупателя.
4. Подаёт sales tax returns.
5. Перечисляет собранную сумму штату.

Правила зависят от:

• штата;
• города или округа;
• вида товара;
• вида услуги;
• местонахождения покупателя;
• физического присутствия бизнеса;
• объёма продаж;
• продаж через marketplace.

Не все услуги облагаются sales tax, но нельзя считать, что любая услуга автоматически освобождена.

Sales tax, собранный с покупателя, обычно не является прибылью бизнеса. Это деньги, которые компания удерживает для последующего перечисления государству.

Чем отличаются W-2 и 1099

W-2 и 1099 не являются двумя вариантами одной и той же зарплаты.

Они отражают разные виды отношений и доходов.

Работа по W-2

Form W-2 обычно получает employee.

Работодатель:

• включает сотрудника в payroll;
• рассчитывает заработную плату;
• удерживает federal income tax;
• удерживает Social Security и Medicare taxes;
• перечисляет удержанные суммы;
• платит свою часть применимых payroll taxes;
• выдаёт сотруднику Form W-2 после окончания года.

Form W-2 может показывать:

• wages;
• tips;
• federal income tax withheld;
• Social Security wages and tax;
• Medicare wages and tax;
• state wages and withholding;
• local wages and withholding;
• некоторые benefits и retirement contributions.

IRS указывает, что работодатель обычно обязан удерживать income tax, Social Security tax и Medicare tax с зарплаты employee, а также платить соответствующую часть налогов работодателя.

Работа по 1099

Form 1099-NEC часто получает independent contractor.

Плательщик обычно:

• не включает подрядчика в payroll;
• не удерживает обычный federal income tax;
• не оплачивает за подрядчика долю Social Security и Medicare;
• сообщает сумму выплат подрядчику и IRS.

Independent contractor обычно рассматривается как self-employed.

Он самостоятельно отвечает за:

• учёт всех доходов;
• хранение документов по расходам;
• расчёт чистой прибыли;
• income tax;
• self-employment tax;
• estimated tax payments;
• возможную регистрацию бизнеса;
• налоги штата и местные налоги.

1099 бывает не только для работы

Название 1099 относится к целому семейству информационных форм.

Например:

• Form 1099-NEC для определённых выплат подрядчику;
• Form 1099-K для платежей через карты и платформы;
• Form 1099-INT для банковских процентов;
• Form 1099-DIV для дивидендов;
• Form 1099-B для инвестиционных операций;
• Form 1099-R для некоторых пенсионных выплат;
• Form 1099-G для определённых государственных выплат;
• Form 1099-MISC для некоторых других видов дохода.

Получение любой Form 1099 не делает человека владельцем бизнеса. Нужно смотреть, какой доход отражён и почему была выдана конкретная форма.

Что важнее: форма или реальные рабочие отношения

Компания не может произвольно назвать человека independent contractor только для того, чтобы не платить payroll taxes.

IRS рассматривает реальные обстоятельства отношений, включая:

• степень контроля над работой;
• финансовую самостоятельность;
• характер отношений сторон;
• предоставление оборудования;
• возможность работать с другими клиентами;
• порядок оплаты;
• продолжительность отношений.

Правильная классификация работника важна как для бизнеса, так и для самого человека. IRS подчёркивает, что необходимо определять реальный характер отношений, а не только название, которое стороны использовали в договоре.

Можно ли одновременно получить W-2 и 1099

Да.

Например, человек может:

• работать по W-2 у одного работодателя;
• выполнять дополнительные заказы как independent contractor;
• получать банковские проценты;
• продавать товары через онлайн-платформу;
• иметь доход от аренды.

Все эти источники могут отражаться в одной федеральной декларации, но рассчитываться по разным правилам.

Иногда человек получает W-2 и 1099 от одной организации. Это может быть правильно, если он выполнял действительно разные функции или работал в разных статусах в разные периоды. Но такая ситуация также может указывать на ошибочную классификацию.

Нужно ли указывать доход без Form 1099

Да, если доход является налогооблагаемым.

Отсутствие формы не отменяет сам доход.

Нужно учитывать платежи, полученные:

• наличными;
• через Zelle;
• через Venmo;
• через PayPal;
• через Stripe;
• банковским переводом;
• чеком;
• в цифровых активах;
• товарами или услугами;
• через иностранный счёт.

Форма помогает IRS сопоставлять данные, но налоговая обязанность возникает на основании дохода, а не только на основании полученного документа.

Основные виды налогов простыми словами

Income tax

Income tax представляет собой налог на доход.

Он может рассчитываться на федеральном уровне, уровне штата и иногда на местном уровне.

У физических лиц в расчёт могут входить:

• заработная плата;
• чистая прибыль бизнеса;
• проценты;
• дивиденды;
• capital gains;
• rental income;
• retirement income;
• другие налогооблагаемые поступления.

Income tax не является фиксированным процентом от суммы в W-2 или 1099. Сначала учитываются правила конкретного вида дохода, deductions, filing status, credits и другие элементы декларации.

Self-employment tax

Self-employment tax связан прежде всего с Social Security и Medicare для человека, работающего на себя.

Он может применяться к чистой прибыли от:

• freelance;
• consulting;
• gig work;
• sole proprietorship;
• single-member LLC с обычной налоговой классификацией;
• partnership income в определённых обстоятельствах.

Self-employment tax рассчитывается отдельно от обычного income tax.

Поэтому человек с 1099 может одновременно иметь:

• federal income tax;
• state income tax;
• self-employment tax;
• estimated tax obligations.

IRS объясняет, что estimated tax используется для уплаты не только income tax, но и self-employment tax.

Payroll tax

Payroll taxes возникают при выплате заработной платы employee.

К федеральным employment taxes относятся:

• federal income tax withholding;
• Social Security tax;
• Medicare tax;
• Additional Medicare Tax в применимых ситуациях;
• Federal Unemployment Tax для работодателя.

Часть сумм удерживается из зарплаты сотрудника. Некоторые суммы дополнительно платит работодатель.

IRS требует от работодателей удерживать, перечислять и отражать применимые federal income, Social Security и Medicare taxes.

Estimated tax

Estimated tax представляет собой платежи в течение года по доходу, из которого налог не удерживается или удерживается в недостаточном размере.

Они могут понадобиться при получении:

• self-employment income;
• rental income;
• interest;
• dividends;
• capital gains;
• некоторых пенсионных выплат;
• других доходов без достаточного withholding.

Для расчёта физических лиц используется Form 1040-ES. IRS описывает estimated tax как способ уплаты налога с доходов, которые не облагаются withholding при выплате.

Estimated payments не являются отдельным дополнительным налогом. Это способ заранее перечислять предполагаемый income tax и другие применимые налоги.

Sales tax

Sales tax связан не с прибылью, а с налогооблагаемой продажей.

Для бизнеса ключевые вопросы:

• требуется ли sales tax permit;
• облагается ли конкретный товар или услуга;
• в каком штате возникает обязанность;
• какая ставка применяется;
• как часто подавать return;
• кто отвечает за налог при продаже через marketplace;
• нужно ли подавать zero return.

Не следует начинать собирать sales tax с клиентов без регистрации и понимания правил. Но также нельзя удерживать собранный налог как обычный доход бизнеса.

Почему работодатель удерживает налог, но декларацию всё равно подают

Withholding является предварительным расчётом, а не окончательной декларацией.

Работодатель не знает обо всей финансовой жизни сотрудника.

Он может не знать:

• о втором месте работы;
• о freelance income;
• о доходах супруга;
• о банковских процентах;
• об инвестициях;
• о rental property;
• о зарубежном доходе;
• о dependents;
• о доступных credits;
• об estimated tax payments;
• о переезде в другой штат;
• о других deductions.

Размер federal income tax withholding обычно рассчитывается на основании зарплаты и данных Form W-4.

После окончания года налоговая декларация объединяет все доходы, deductions, credits и предварительные платежи.

Возможны три основных результата:

1. Удержаний и платежей оказалось больше итогового налога. Возникает refund.
2. Суммы примерно совпали. Доплата или refund минимальны.
3. Удержаний оказалось недостаточно. Возникает balance due.

Большой refund не всегда является хорошим результатом

Tax refund представляет собой возврат части собственных денег налогоплательщика или refundable credits, на которые он имеет право.

Большой refund может означать:

• работодатель удерживал слишком много;
• у человека есть refundable credits;
• были сделаны значительные estimated payments;
• изменились семейные обстоятельства;
• доход оказался ниже ожидаемого.

Получение refund не означает, что человек «не платил налоги». Часть налога могла удерживаться из каждой зарплаты в течение года.

Что такое Form W-4

Form W-4 сотрудник передаёт работодателю, чтобы тот рассчитал federal income tax withholding.

Форму может потребоваться обновить после:

• заключения брака;
• развода;
• рождения ребёнка;
• появления второго места работы;
• начала self-employment;
• значительного изменения дохода;
• получения большого bonus;
• возникновения крупного investment income;
• неожиданно большой доплаты или refund.

IRS предлагает Tax Withholding Estimator, который помогает сравнить предполагаемый годовой налог с текущими удержаниями.

W-4 не подаётся вместе с обычной налоговой декларацией. Она используется работодателем в течение года.

Налоговая декларация в США

Tax return представляет собой налоговую декларацию, которую человек подаёт после окончания налогового года.

Для большинства налоговых резидентов основной федеральной формой является Form 1040.

Налоговый нерезидент обычно использует Form 1040-NR.

В декларации указываются:

• filing status;
• dependents;
• доходы;
• adjustments;
• deductions;
• credits;
• другие налоги;
• withholding;
• estimated payments;
• refund или balance due.

Наличие простой Form W-2 не означает, что можно отправить в IRS только саму W-2. Информация из неё переносится в налоговую декларацию.

Федеральная декларация и декларация штата

Федеральная декларация подаётся в IRS.

State tax return подаётся в налоговый орган штата.

У человека могут быть:

• только федеральная декларация;
• федеральная и одна декларация штата;
• федеральная и несколько деклараций штатов;
• resident return;
• part-year resident return;
• nonresident state return.

После переезда особенно важно проверить:

• даты проживания в каждом штате;
• штат, указанный в W-2;
• место физического выполнения работы;
• удержания штата;
• доход от бизнеса или недвижимости в других штатах.

Что такое filing status

Filing status представляет собой налоговую категорию, которая зависит прежде всего от семейного положения и конкретных условий.

Основные варианты:

• Single;
• Married Filing Jointly;
• Married Filing Separately;
• Head of Household;
• Qualifying Surviving Spouse.

Filing status влияет на:

• обязанность подавать декларацию;
• standard deduction;
• налоговые ставки;
• доступность credits;
• доступность deductions;
• итоговый налог.

IRS подчёркивает, что filing status используется для определения требований к подаче, standard deduction, права на некоторые credits и правильной суммы налога.

Иностранный супруг и filing status

Если супруг живёт за пределами США или не имеет SSN, это не делает налогоплательщика автоматически Single.

Нужно проверить:

• является ли супруг налоговым резидентом;
• нужен ли супругу ITIN;
• возможен ли Married Filing Jointly;
• следует ли использовать Married Filing Separately;
• потребуется ли указывать worldwide income иностранного супруга;
• существуют ли специальные elections.

Выбор совместной декларации с супругом-нерезидентом может иметь значительные последствия. Перед подачей желательно сравнить варианты.

Когда может понадобиться ITIN

ITIN расшифровывается как Individual Taxpayer Identification Number.

Это девятизначный налоговый номер, который IRS выдаёт человеку, если:

1. У него существует федеральная налоговая цель.
2. Он не имеет права получить Social Security Number.

IRS указывает, что ITIN используется только для целей федерального налогообложения.

Кому может понадобиться ITIN

ITIN может понадобиться:

• налоговому нерезиденту, подающему федеральную декларацию;
• налоговому резиденту, который не имеет права на SSN;
• иностранному супругу;
• определённому dependent;
• человеку, претендующему на льготу по tax treaty;
• иностранному владельцу или инвестору с федеральной налоговой обязанностью;
• человеку, которому нужен taxpayer identification number для другой разрешённой федеральной налоговой цели.

Наличие дохода или банковского счёта само по себе не всегда означает, что ITIN обязательно нужен. Должна существовать конкретная федеральная налоговая цель.

ITIN не является разрешением на работу

ITIN:

• не предоставляет иммиграционный статус;
• не меняет иммиграционный статус;
• не разрешает легально работать в США;
• не заменяет SSN для человека, имеющего право на SSN;
• не служит обычным удостоверением личности;
• сам по себе не предоставляет право на Social Security benefits.

Эти ограничения прямо указаны IRS.

Как подать заявление на ITIN

Обычно используется Form W-7.

В стандартной ситуации пакет может включать:

• заполненную Form W-7;
• федеральную налоговую декларацию;
• документы, подтверждающие личность;
• документы, подтверждающие иностранный статус;
• дополнительные документы для dependents;
• подтверждение применимого исключения, если заявление подаётся без декларации.

IRS предусматривает подачу по почте или лично через определённые Taxpayer Assistance Centers, VITA sites с ITIN services, Acceptance Agents и Certifying Acceptance Agents.

Не следует подавать заявление на ITIN, если человек имеет право получить SSN.

Зарубежные доходы и счета

После переезда у человека могут оставаться:

• банковские счета;
• брокерские счета;
• депозиты;
• иностранная зарплата;
• доля в компании;
• индивидуальное предпринимательство;
• недвижимость;
• пенсионный счёт;
• накопительное страхование;
• право подписи по счёту родственника или компании;
• электронные кошельки;
• инвестиционные фонды.

Эти активы нельзя автоматически игнорировать только потому, что они находятся за пределами США.

Зарубежный доход и зарубежный счёт: это разные вопросы

Нужно разделять:

1. Налогообложение дохода.
2. Информационную отчётность по счёту или активу.

Например, банковский счёт может не приносить значительного дохода, но при выполнении установленных условий всё равно потребовать отдельной отчётности.

И наоборот, иностранный доход нужно указать даже тогда, когда актив сам по себе не попадает под определённую форму раскрытия.

Schedule B

Schedule B используется в определённых ситуациях для процентов, дивидендов и вопросов об иностранных счетах.

Человеку может потребоваться указать:

• наличие иностранного финансового счёта;
• страну, в которой он расположен;
• иностранные проценты или дивиденды;
• определённые связи с иностранным trust.

IRS отмечает, что налоговые резиденты с иностранными банковскими или инвестиционными счетами часто должны ответить на соответствующие вопросы в Part III Schedule B.

FBAR

FBAR означает Report of Foreign Bank and Financial Accounts.

Для подачи используется FinCEN Form 114.

FBAR не отправляется как обычное приложение к Form 1040. Он подаётся отдельно в электронной системе FinCEN.

Проверить FBAR может потребоваться, если человек имеет финансовый интерес или право подписи по иностранным счетам и выполняются установленные условия.

В расчёт могут входить:

• банковские счета;
• брокерские счета;
• некоторые mutual funds;
• другие иностранные финансовые счета.

IRS предупреждает, что в зависимости от ситуации налогоплательщику может понадобиться FBAR, Form 8938 или обе формы.

Form 8938

Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, прикладывается к федеральной налоговой декларации, если выполняются установленные требования.

Она не является заменой FBAR.

У двух форм различаются:

• пороговые условия;
• категории активов;
• порядок подачи;
• определения;
• правила для людей, живущих в США и за границей.

Нельзя предполагать, что подача одной формы автоматически выполняет требования другой.

Иностранные компании, фонды и trusts

Дополнительные формы могут потребоваться при наличии:

• доли в иностранной corporation;
• иностранной partnership;
• иностранного disregarded entity;
• иностранного mutual fund;
• foreign trust;
• крупного иностранного подарка;
• операций с зарубежной компанией.

В зависимости от ситуации могут применяться Forms 3520, 5471, 8621, 8858, 8865 и другие формы. IRS перечисляет эти обязанности отдельно в материалах для новых иммигрантов.

Особенно осторожно следует относиться к иностранным mutual funds и инвестиционным продуктам. Их американская налоговая классификация может отличаться от классификации в стране происхождения.

Иностранная недвижимость

Сам факт владения иностранной недвижимостью не всегда означает, что её стоимость указывается в обычной Form 1040.

Но налоговые последствия могут возникать при:

• получении rental income;
• продаже объекта;
• уплате иностранного налога;
• владении через иностранную компанию;
• использовании иностранного банковского счёта;
• получении имущества в подарок или наследство;
• переводе денег между странами.

Доход от аренды за пределами США может входить в worldwide income налогового резидента.

Иностранные пенсии

Иностранные пенсионные счета и выплаты могут иметь сложный налоговый режим.

Нужно определить:

• является ли счёт pension, trust или investment account по американским правилам;
• облагаются ли ежегодные начисления;
• облагается ли только фактическая выплата;
• действует ли налоговое соглашение;
• требуется ли Form 8938;
• возникает ли FBAR;
• требуются ли дополнительные информационные формы.

Не следует считать иностранную пенсию полностью необлагаемой только потому, что она имеет льготный статус в другой стране.

Какие документы хранить в течение года

Хорошая налоговая декларация начинается не в tax season, а в течение года.

Личные документы

Храните:

• Social Security cards;
• ITIN letters;
• документы супруга и dependents;
• даты рождения;
• документы о браке и разводе;
• immigration documents;
• даты въезда и выезда;
• адреса проживания;
• предыдущие декларации;
• письма IRS;
• IP PIN;
• документы о смене имени.

Документы по зарплате

Сохраняйте:

• Forms W-2;
• pay stubs;
• Forms W-4;
• отчёты по employer benefits;
• документы по retirement plans;
• информацию о stock compensation;
• reimbursement records;
• документы по работе в нескольких штатах.

Последний pay stub может быть полезен для проверки W-2, но не всегда полностью заменяет саму форму.

Документы по 1099 и self-employment

Сохраняйте:

• Forms 1099-NEC;
• Forms 1099-K;
• Forms 1099-MISC;
• Stripe reports;
• PayPal reports;
• Square reports;
• банковские выписки;
• invoices;
• receipts;
• mileage log;
• договоры;
• данные о business insurance;
• advertising expenses;
• software expenses;
• расходы на оборудование;
• subcontractor payments;
• estimated tax confirmations.

Не следует полагаться только на Forms 1099. Они могут не включать все доходы или отражать gross payments до комиссий и refunds.

Документы по банковским счетам и инвестициям

Храните:

• Forms 1099-INT;
• Forms 1099-DIV;
• Forms 1099-B;
• brokerage statements;
• документы о покупке активов;
• cost basis;
• даты приобретения;
• данные о transfer между брокерами;
• документы по cryptocurrency;
• отчёты иностранных банков и брокеров.

Документы по недвижимости

Сохраняйте:

• closing disclosure;
• mortgage statements;
• Form 1098;
• property tax bills;
• документы по ремонту;
• документы по improvements;
• rental agreements;
• доходы и расходы по аренде;
• insurance;
• документы о продаже.

Стоимость improvements может повлиять на расчёт gain при будущей продаже.

Документы по семье, образованию и медицине

В зависимости от ситуации могут понадобиться:

• Form 1095-A;
• childcare statements;
• данные childcare provider;
• Forms 1098-T;
• Forms 1098-E;
• документы о tuition;
• medical expense records;
• Health Savings Account documents;
• adoption records;
• charitable donation receipts.

Документы по зарубежным активам

Собирайте:

• годовые выписки;
• максимальный баланс каждого иностранного счёта;
• валюту счёта;
• название и адрес банка;
• номер счёта;
• даты открытия и закрытия;
• иностранные проценты и дивиденды;
• подтверждения уплаченных иностранных налогов;
• документы по иностранным компаниям;
• сведения о trusts и gifts;
• данные об иностранных пенсионных счетах.

Не стоит ждать апреля, чтобы запросить выписки из банка другой страны. Получение документов может занять время.

Как организовать документы

Простая электронная структура может выглядеть так:

Tax Year

• Personal information
• W-2
• 1099
• Business income
• Business expenses
• Bank interest
• Investments
• Health insurance
• Education
• Property
• State taxes
• Estimated payments
• Foreign income
• Foreign accounts
• IRS correspondence

Документам можно давать понятные имена:

• 2026_W2_EmployerName.pdf
• 2026_1099NEC_ClientName.pdf
• 2026_Stripe_Annual_Report.pdf
• 2026_Foreign_Bank_Year_End_Statement.pdf

Почему важно сохранять подтверждения

Налоговая программа может рассчитать декларацию, но она не создаёт доказательства расходов или доходов.

При запросе IRS могут понадобиться:

• receipt;
• invoice;
• договор;
• банковская выписка;
• proof of payment;
• mileage log;
• подтверждение деловой цели;
• документы о dependents;
• доказательства проживания;
• документы по credits.

Сумма в декларации должна быть основана на реальных данных, а не на приблизительной оценке в конце года.

Где проверять официальную информацию

Налоговые правила меняются. Ставки, пороги, deductions, credits и сроки нужно проверять для конкретного налогового года.

IRS.gov

IRS является главным источником по федеральным налогам.

На сайте можно найти:

• Forms and Instructions;
• Publication 17;
• Publication 519;
• информацию для international taxpayers;
• правила ITIN;
• Tax Withholding Estimator;
• Interactive Tax Assistant;
• статус refund;
• Online Account;
• payment options;
• информацию о tax preparers.

Страница IRS для новых иммигрантов отдельно объясняет tax residency, worldwide income и возможную отчётность по иностранным счетам и активам.

Publication 17

Publication 17, Your Federal Income Tax, представляет собой общее руководство для физических лиц.

В нём рассматриваются:

• filing requirements;
• filing status;
• доходы;
• deductions;
• credits;
• tax payments;
• подача декларации;
• исправление ошибок;
• хранение документов.

Для некоторых налоговых лет доступна русская версия.

Publication 519

Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens, особенно важна для иммигрантов и временно находящихся в США иностранцев.

Она объясняет:

• resident alien;
• nonresident alien;
• dual-status;
• Green Card Test;
• Substantial Presence Test;
• residency starting date;
• residency ending date;
• tax treaties;
• income of nonresident aliens.

Сайты налоговых органов штатов

Для налогов штата нужно использовать официальный сайт Department of Revenue, Department of Taxation, Comptroller или другого соответствующего ведомства.

Проверяйте:

• individual income tax;
• business tax;
• sales tax;
• withholding;
• estimated payments;
• residency rules;
• part-year returns;
• nonresident returns;
• extensions;
• payment plans.

Не используйте правила одного штата для другого.

FinCEN

Официальные правила FBAR нужно проверять через FinCEN и материалы IRS.

FBAR является отдельной информационной формой, и его требования могут применяться даже при отсутствии дополнительного налога.

Social Security Administration

SSA следует использовать для вопросов, связанных с:

• Social Security Number;
• исправлением имени;
• Social Security earnings record;
• некоторыми вопросами по Form W-2;
• Social Security benefits.

Если имя в налоговой декларации не совпадает с данными SSA, e-file может быть отклонён.

Налоговые соглашения

Список действующих tax treaties и их тексты нужно проверять на IRS.gov и в официальных материалах Treasury.

Наличие соглашения не означает автоматическое освобождение от налога. Для применения конкретного положения могут потребоваться:

• определённый tax residency;
• конкретный вид дохода;
• отдельная форма;
• раскрытие treaty position;
• подтверждающие документы.

Как выбрать способ подачи декларации

Существует три основных варианта:

1. Подать самостоятельно.
2. Использовать tax software.
3. Обратиться к налоговому специалисту.

Когда можно подать самостоятельно

Самостоятельная подготовка может подойти, если:

• налоговый статус понятен;
• есть одна Form W-2;
• нет зарубежного дохода;
• нет иностранных счетов;
• нет бизнеса;
• нет rental property;
• не было переезда между штатами;
• нет сложных инвестиций;
• нет иностранного супруга;
• нет необходимости подавать Form W-7.

Даже простую декларацию нужно полностью проверить перед отправкой.

Когда может подойти налоговая программа

Программа удобна, если ситуация относительно стандартная, но требуется помощь с заполнением форм.

Она может обработать:

• Forms W-2;
• распространённые Forms 1099;
• банковские проценты;
• стандартные credits;
• одну или несколько обычных state returns;
• простой Schedule C.

Программа не всегда понимает, что пользователь:

• неправильно определил tax residency;
• забыл иностранный доход;
• дважды внёс один платёж;
• неправильно классифицировал Form 1099-K;
• выбрал неверный filing status;
• пропустил FBAR;
• должен подать dual-status return.

Tax software рассчитывает результат на основании ответов пользователя. Она не проверяет фактические обстоятельства за пределами введённых данных.

Когда стоит обратиться к специалисту

Профессиональная помощь особенно полезна, если есть:

• первый год проживания в США;
• непонятный tax residency status;
• dual-status;
• Form 1040-NR;
• супруг за пределами США;
• заявление на ITIN;
• иностранный доход;
• иностранные банковские счета;
• иностранная компания;
• иностранный mutual fund;
• foreign trust;
• крупный иностранный подарок;
• Forms 1099-NEC или 1099-K;
• self-employment;
• LLC;
• S corporation;
• partnership;
• несколько штатов;
• rental property;
• cryptocurrency;
• неподанные декларации за прошлые годы;
• письмо IRS или налогового органа штата.

Как проверить tax preparer

Человек, который за плату готовит федеральные декларации, должен иметь действующий Preparer Tax Identification Number, или PTIN.

Специалисты могут иметь разные квалификации:

• Enrolled Agent;
• CPA;
• attorney;
• Annual Filing Season Program participant;
• preparer с PTIN без отдельной профессиональной лицензии.

Перед началом работы спросите:

• есть ли опыт с налогами для иммигрантов;
• работает ли специалист с Form 1040-NR;
• понимает ли dual-status rules;
• работает ли с FBAR и Form 8938;
• входит ли state return в стоимость;
• входит ли Schedule C;
• входит ли подготовка ITIN application;
• кто ответит на письмо IRS;
• предоставляется ли полная копия декларации;
• будет ли специалист доступен после tax season.

Красные флаги при выборе специалиста

Не следует работать с человеком, который:

• обещает refund до просмотра документов;
• предлагает скрыть cash income;
• рекомендует не указывать иностранный доход;
• придумывает dependents;
• создаёт несуществующие business expenses;
• выбирает Head of Household без проверки;
• просит подписать пустую декларацию;
• не указывает PTIN;
• не предоставляет копию;
• направляет refund на собственный счёт;
• утверждает, что ITIN разрешает работать;
• гарантирует отсутствие вопросов от IRS.

Ответственность за содержание декларации остаётся у налогоплательщика, даже если её подготовил другой человек.

Небольшой пример: семья после переезда в США

Представим, что Алексей и Марина переехали в США в середине года.

Алексей устроился на работу и получил Form W-2. Марина выполняла онлайн-заказы и получила Form 1099-NEC. У семьи остался банковский счёт и квартира, которую они сдавали в стране происхождения.

Перед подачей декларации им нужно:

1. Определить налоговое резидентство каждого супруга.
2. Проверить даты начала резидентства.
3. Определить filing status.
4. Указать доход Алексея по W-2.
5. Учесть все доходы Марины от самостоятельной работы.
6. Собрать business expenses Марины.
7. Рассчитать возможный self-employment tax.
8. Проверить необходимость estimated tax payments на следующий год.
9. Учесть иностранный rental income за применимый период.
10. Собрать данные об уплаченных иностранных налогах.
11. Проверить FBAR и Form 8938.
12. Проверить декларации штата.
13. Сверить withholding из W-2 с общим налогом семьи.

Наличие W-2 у одного супруга не делает декларацию всей семьи простой. На результат влияют tax residency, зарубежный доход и самостоятельная деятельность второго супруга.

Частые ошибки новых иммигрантов

Ошибка 1. Налоговый статус определяют только по визе

Человек использует Form 1040-NR, хотя уже прошёл Substantial Presence Test, или подаёт Form 1040, оставаясь nonresident alien.

Ошибка 2. Не указывают доход до переезда

Налоговый резидент может быть обязан указать иностранный доход за применимый период, даже если он был получен до открытия американского банковского счёта.

Ошибка 3. Не сообщают об иностранных счетах

Человек указывает проценты в Form 1040, но не проверяет FBAR и Form 8938.

Ошибка 4. Считают ITIN разрешением на работу

ITIN предназначен для федеральных налоговых целей и не предоставляет work authorization.

Ошибка 5. Не указывают доход без 1099

Cash, Zelle или переводы на иностранный счёт всё равно могут быть налогооблагаемым доходом.

Ошибка 6. Принимают gross 1099 за чистую прибыль

Self-employed человек может вычитать допустимые и подтверждённые business expenses. Но личные расходы не становятся деловыми только потому, что были оплачены с business account.

Ошибка 7. Дважды указывают один доход

Например, клиент выдал Form 1099-NEC, а платёжная платформа отразила ту же операцию в Form 1099-K.

Формы нужно сверять с собственным учётом.

Ошибка 8. Не делают estimated payments

Человек начинает получать 1099-income, но ждёт следующего tax season, не проверяя платежи в течение года.

Ошибка 9. Не подают декларацию другого штата

Это часто происходит после переезда или удалённой работы.

Ошибка 10. Неправильно выбирают Head of Household

Наличие ребёнка не является единственным условием для этого filing status.

Ошибка 11. Считают refund подарком государства

Часто refund представляет собой возврат излишне удержанного налога.

Ошибка 12. Не сохраняют документы

В конце года человек помнит примерную сумму расходов, но не имеет receipts, mileage log и банковских записей.

Ошибка 13. Игнорируют письмо IRS

Письмо может касаться простой ошибки, но отсутствие ответа приводит к дополнительным проблемам.

Ошибка 14. Используют старые ставки и пороги

Налоговые суммы и правила могут меняться ежегодно. Информацию нужно проверять для конкретного tax year.

Небольшой словарь налоговых терминов

IRS

Internal Revenue Service. Федеральная служба, которая администрирует федеральные налоги и обрабатывает налоговые декларации.

Tax return

Налоговая декларация. Документ, в котором налогоплательщик сообщает о доходах, deductions, credits, платежах и рассчитывает итоговый налог.

Tax refund

Возврат денег после обработки декларации. Может возникнуть, если withholding, estimated payments и refundable credits превышают итоговый налог.

Deduction

Разрешенная сумма, которая уменьшает доход, используемый для расчёта налога. Deduction не всегда уменьшает налог доллар за доллар.

Tax credit

Налоговый credit непосредственно уменьшает рассчитанный налог. Некоторые credits могут быть refundable, а другие только уменьшают налог до нуля. IRS объясняет tax credit как сумму, которая уменьшает income tax и в определённых случаях может увеличить refund.

Withholding

Налог, который работодатель или другой плательщик удерживает из выплаты и перечисляет государству от имени получателя.

Filing status

Налоговая категория, например Single или Married Filing Jointly. Она влияет на требования к подаче, standard deduction, credits и размер налога.

Estimated tax

Предварительные налоговые платежи в течение года по доходу, из которого налог не удерживается или удерживается в недостаточном размере.

Taxable income

Часть дохода, на основании которой после применимых adjustments и deductions рассчитывается income tax.

Dependent

Человек, который соответствует установленным требованиям и может быть указан в декларации другого налогоплательщика для определённых налоговых целей.

Ежегодный чек-лист для иммигранта

Налоговый статус

• Проверен Green Card Test.
• Проверен Substantial Presence Test.
• Учтены специальные исключения по визе.
• Определена дата начала резидентства.
• Проверен dual-status.
• Определена правильная основная форма.

Личные данные

• Имя совпадает с данными Social Security Administration.
• SSN или ITIN указан правильно.
• Собраны данные супруга.
• Собраны данные dependents.
• Подготовлены даты въезда и выезда.
• Проверен текущий адрес.
• Подготовлен IP PIN, если он был выдан.

Доходы в США

• Собраны все Forms W-2.
• Собраны Forms 1099.
• Учтены cash payments.
• Учтён gig income.
• Учтены проценты и дивиденды.
• Учтены инвестиционные операции.
• Учтён rental income.
• Проверены retirement distributions.

Self-employment

• Собрана полная выручка.
• Сверены Forms 1099-NEC и 1099-K.
• Сохранены receipts.
• Подготовлен mileage log.
• Личные расходы отделены от деловых.
• Проверен self-employment tax.
• Проверены estimated payments.

Зарубежные вопросы

• Учтён worldwide income.
• Собраны выписки иностранных банков.
• Определены максимальные балансы счетов.
• Проверен FBAR.
• Проверена Form 8938.
• Проверены иностранные компании.
• Проверены foreign mutual funds.
• Проверены trusts и крупные gifts.
• Собраны документы об иностранных налогах.

Штаты и местные налоги

• Проверен штат проживания.
• Проверен штат работы.
• Учтён переезд в течение года.
• Проверены другие штаты.
• Проверены local taxes.
• Для бизнеса проверен sales tax.
• Для работодателя проверены payroll registrations.

Перед подачей

• Выбран правильный filing status.
• Проверена федеральная декларация.
• Проверены декларации штатов.
• Проверены withholding и estimated payments.
• Проверен refund или balance due.
• Получена полная копия декларации.
• Сохранено подтверждение e-file.
• Сохранены подтверждения платежей.
• Проверен PTIN налогового специалиста.

Что важно запомнить

Налоги в Америке становятся понятнее, если не пытаться изучить все формы сразу.

Начните с основных вопросов:

1. Являетесь ли вы налоговым резидентом США?
2. Какие доходы вы получили в течение года?
3. Были ли налоги уже удержаны?
4. Получали ли вы доход как employee или self-employed?
5. Жили или работали ли вы в нескольких штатах?
6. Остались ли у вас зарубежные доходы и счета?
7. Требуются ли estimated tax payments?
8. Какие декларации и информационные формы нужно подать?

Основная ошибка новых иммигрантов состоит не в незнании конкретной ставки. Чаще проблемы возникают из-за неправильного налогового статуса, пропущенного дохода, иностранного счёта, неверной формы или отсутствия документов.

Если ваша ситуация включает только одну W-2 и понятный filing status, декларацию часто можно подготовить самостоятельно или через программу. Когда появляются 1099, бизнес, иностранные счета, несколько штатов или dual-status, цена ошибки становится выше.

В сложной ситуации вам может помочь русскоязычный бухгалтер для бизнеса в США, который сможет оценить не только отдельную форму, но и общую картину доходов, бизнеса и налоговых обязательств.

Материал носит общий образовательный характер и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской, юридической или иммиграционной консультацией. Налоговые правила, формы, пороговые суммы и сроки могут меняться. Проверяйте информацию для конкретного налогового года на IRS.gov, FinCEN.gov и сайтах налоговых органов соответствующих штатов. Информация проверена 27 июля 2026 года.