Первая налоговая декларация в США: что нужно знать и подготовить

Первая налоговая декларация в США часто вызывает больше вопросов, чем сам переезд. Новый иммигрант получает Form W-2 от работодателя, несколько Forms 1099 от банков или платформ, документы по медицинской страховке и не всегда понимает, что из этого нужно отправлять в IRS.

Дополнительную путаницу создают английские термины. Tax return, tax refund, withholding, filing status и tax residency обозначают разные вещи, хотя при первом знакомстве с американской налоговой системой могут казаться частью одного процесса.

На практике подготовка декларации состоит из нескольких последовательных шагов:

1. Определить налоговый статус человека в США.
2. Проверить, существует ли обязанность подавать декларацию.
3. Собрать формы и данные обо всех источниках дохода.
4. Выбрать правильный filing status.
5. Проверить возможные deductions и credits.
6. Подготовить федеральную декларацию.
7. Проверить требования штата или нескольких штатов.
8. Подать декларацию и сохранить подтверждение.
9. Заплатить недостающий налог или отслеживать возврат.
10. Исправить декларацию, если после подачи обнаружилась ошибка.

Этот гид поможет разобраться в процессе человеческим языком, сохранив оригинальные названия основных американских форм.

Что в США называют tax return

Tax return означает налоговую декларацию. Для большинства физических лиц основной федеральной формой является Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return.

В декларации указываются:

• личные данные налогоплательщика;
• filing status;
• сведения о супруге и dependents;
• заработная плата;
• доход от самостоятельной деятельности;
• банковские проценты;
• инвестиционный доход;
• доход от аренды;
• другие налогооблагаемые поступления;
• deductions;
• tax credits;
• уже удержанные и уплаченные налоги;
• итоговая сумма налога.

IRS использует Form 1040 для расчёта годового федерального подоходного налога физических лиц. В зависимости от ситуации к ней могут добавляться Schedule 1, Schedule 2, Schedule 3, Schedule A, Schedule B, Schedule C, Schedule D, Schedule E, Schedule SE и другие формы.

Tax return и tax refund не одно и то же

Эти понятия часто путают.

Tax return представляет собой декларацию, которую человек подаёт в IRS.

Tax refund представляет собой возврат денег, который может возникнуть после обработки декларации.

Например, работодатель в течение года удержал из зарплаты $6,000 федерального налога. После расчёта декларации оказалось, что фактическое обязательство составляет $5,000. Разница в размере $1,000 может быть возвращена налогоплательщику.

В другом случае удержаний может оказаться недостаточно. Тогда после подачи декларации человек должен доплатить налог.

Сам факт подачи налоговой декларации не означает, что человек обязательно получит refund или обязательно будет что-то должен.

За какой год подаётся первая декларация

Налоговая декларация обычно подаётся после окончания налогового года.

Например, документы, полученные в начале одного года, обычно относятся к доходам предыдущего календарного года. На формах W-2 и 1099 всегда указан tax year, за который они были подготовлены.

Новый иммигрант должен определить:

• дату прибытия в США;
• иммиграционный статус;
• количество дней физического присутствия;
• дату получения Green Card, если применимо;
• доходы до и после переезда;
• наличие дохода за пределами США;
• место проживания в течение года;
• штаты, в которых он жил и работал;
• налоговый статус супруга.

Человек, приехавший в США в середине года, может оказаться:

• налоговым резидентом за весь год;
• налоговым резидентом только за часть года;
• налоговым нерезидентом;
• dual-status taxpayer.

Определить это только по наличию визы, разрешения на работу или Social Security Number нельзя.

Кто может быть обязан подавать декларацию

Обязанность подать налоговую декларацию в США зависит не от одного показателя.

IRS учитывает:

• filing status;
• возраст;
• размер gross income;
• вид полученного дохода;
• статус dependent;
• self-employment income;
• налоги, которые не были удержаны;
• выплаты из retirement accounts;
• advance Premium Tax Credit;
• другие специальные обстоятельства.

Пороговые суммы меняются в зависимости от налогового года. Поэтому не следует использовать таблицу из старой статьи или видео без проверки.

IRS публикует отдельные таблицы и интерактивный инструмент для каждого налогового года. Даже если доход ниже общей границы, обязанность подать декларацию может возникнуть из-за самостоятельной деятельности или других специальных правил.

Работа по найму

Если человек работал как employee, он обычно получает Form W-2.

В ней показываются:

• заработная плата;
• федеральный налог, удержанный работодателем;
• Social Security tax;
• Medicare tax;
• данные по налогам штата и местным налогам;
• некоторые benefits и retirement contributions.

Необходимость подачи зависит от общего дохода и других обстоятельств, а не только от наличия одной Form W-2.

Работа как independent contractor

Человек, который работал как freelancer, self-employed или independent contractor, может получить:

• Form 1099-NEC;
• Form 1099-K;
• Form 1099-MISC;
• отчёты платёжных платформ;
• обычные переводы без какой-либо налоговой формы.

Для self-employment действуют отдельные правила подачи. Обязанность может возникнуть даже при доходе значительно ниже обычной границы для сотрудника.

Доход без формы 1099

Отсутствие Form 1099 не означает, что доход можно не указывать.

Нужно учитывать деньги, полученные:

• наличными;
• банковским переводом;
• через Zelle;
• через Venmo;
• через PayPal;
• через Stripe;
• через Cash App;
• в цифровых активах;
• товарами или услугами;
• из иностранных источников, если применимы правила об их декларировании.

IRS прямо указывает, что налогооблагаемый доход должен быть отражён независимо от того, получил ли налогоплательщик Form 1099.

Когда декларацию полезно подать добровольно

Даже при отсутствии обязательной подачи декларация может быть полезна, если:

• из зарплаты удержали федеральный налог;
• человек имеет право на refundable tax credit;
• были сделаны estimated tax payments;
• refund за предыдущий год был перенесён на текущий год;
• налог был удержан банком или другим плательщиком;
• нужно создать историю поданных деклараций;
• декларация требуется для финансовой помощи, mortgage или другой процедуры.

IRS отдельно отмечает, что человек может подать декларацию при доходе ниже обязательного порога, чтобы получить назад удержанный налог.

Федеральная декларация и декларация штата

Федеральная и штатная декларации представляют собой отдельные документы.

Федеральная декларация

Федеральная декларация подаётся в IRS.

Налоговые резиденты США обычно используют:

• Form 1040;
• Form 1040-SR, если соответствует возраст и человек выбирает этот вариант.

Налоговые нерезиденты обычно используют:

• Form 1040-NR.

Декларация штата

State income tax return подаётся в налоговое ведомство соответствующего штата, а не в IRS.

Обязанность может зависеть от:

• штата проживания;
• штата работы;
• переезда в течение года;
• удалённой работы;
• дохода от недвижимости;
• бизнеса в другом штате;
• дохода, полученного из источника в другом штате.

После переезда между штатами могут потребоваться part-year resident returns. Если человек живёт в одном штате, но работает в другом, возможны resident и nonresident state returns.

Правила штатов различаются. Федеральная программа или налоговый специалист могут подготовить федеральную и штатную декларации вместе, но юридически это разные filings.

Если федеральная декларация позднее исправляется, изменение может повлиять и на декларацию штата. IRS рекомендует в такой ситуации обращаться в соответствующий state tax agency.

Местные налоги

В некоторых городах, округах и муниципалитетах существуют дополнительные local income taxes.

Наличие Form W-2 не гарантирует, что все местные обязанности уже выполнены. Особенно внимательно этот вопрос нужно проверить после переезда или работы в нескольких юрисдикциях.

Налоговый резидент и нерезидент: почему это важно

Tax residency и immigration status не являются одним и тем же.

Человек может не иметь Green Card, но быть налоговым резидентом США. И наоборот, некоторые люди, физически находящиеся в США, могут оставаться налоговыми нерезидентами из-за продолжительности пребывания или специальных правил.

Для человека, который не является гражданином США, IRS обычно применяет два основных теста:

1. Green Card Test.
2. Substantial Presence Test.

Green Card Test

Человек обычно считается налоговым резидентом, если он являлся lawful permanent resident США в течение соответствующего календарного года.

IRS называет это Green Card Test. В некоторых ситуациях важно определить точную дату начала налогового резидентства, особенно если Green Card была получена в середине года.

Substantial Presence Test

Человек без Green Card может стать налоговым резидентом из-за количества дней физического присутствия в США.

Расчёт учитывает:

• дни текущего года;
• часть дней предыдущего года;
• часть дней второго предыдущего года.

Это не просто подсчёт всех дней, проведённых в стране за один календарный год. Некоторые дни могут не учитываться, например при определённых студенческих, преподавательских, дипломатических или медицинских обстоятельствах.

Не следует самостоятельно применять только цифру 183 без проверки всей формулы и исключений.

Dual-status taxpayer

В год переезда человек может быть налоговым нерезидентом в первой части года и налоговым резидентом во второй.

Такой статус называется dual-status.

Dual-status return имеет отдельные правила по доходам, deductions, filing status и приложениям. IRS отмечает, что человек может быть resident и nonresident в разные части одного налогового года, особенно в год прибытия или отъезда из США.

Почему налоговый статус меняет декларацию

От статуса зависит:

• какую основную форму подавать;
• какие доходы указывать;
• какие deductions доступны;
• какой filing status можно использовать;
• какие налоговые соглашения могут применяться;
• требуется ли dual-status return;
• как учитывать доход до приезда в США;
• нужно ли раскрывать иностранные счета и активы.

Ошибка на этом этапе может повлиять на всю декларацию.

Как облагается доход налогового резидента

Налоговые резиденты США в целом облагаются налогом по тем же правилам, что и граждане США.

Обычно они должны указывать worldwide income, включая доход, полученный за пределами США:

• иностранную зарплату;
• банковские проценты;
• дивиденды;
• доход от аренды;
• доход от бизнеса;
• royalties;
• инвестиционный доход;
• другие поступления.

Доход не перестаёт быть иностранным только потому, что деньги остались на зарубежном банковском счёте.

IRS прямо указывает, что налоговый резидент должен сообщать о доходах как из американских, так и из иностранных источников.

Указание иностранного дохода не всегда означает двойную уплату полной суммы налога. В зависимости от обстоятельств могут применяться foreign tax credits, специальные deductions или положения налоговых соглашений. Но сначала доход нужно правильно раскрыть.

Как облагается доход налогового нерезидента

Nonresident alien обычно подаёт Form 1040-NR и использует отдельные правила.

Имеют значение:

• источник дохода;
• связь дохода с деятельностью в США;
• применимое налоговое соглашение;
• тип визы;
• вид работы;
• период физического присутствия;
• наличие бизнеса или недвижимости в США.

Налоговый нерезидент не должен автоматически использовать обычную Form 1040 только потому, что получил SSN или Form W-2.

IRS Publication 519 предназначена именно для определения статуса и подачи деклараций иностранными физическими лицами.

Основные документы для налоговой декларации

IRS рекомендует собрать личные данные, Forms W-2 и 1099, документы для deductions и credits, а также сведения по самостоятельной деятельности до начала подготовки декларации. Это снижает риск ошибок и задержки refund.

Form W-2

Form W-2 выдаётся работодателем сотруднику.

В ней отражаются:

• wages;
• tips;
• federal income tax withheld;
• Social Security wages and tax;
• Medicare wages and tax;
• state wages and withholding;
• local wages and withholding;
• retirement plan information;
• некоторые benefits.

Если человек работал у нескольких работодателей, нужно собрать W-2 от каждого.

Если W-2 отсутствует или содержит ошибку, сначала следует связаться с работодателем и запросить копию или corrected W-2.

Form 1099-NEC

Form 1099-NEC обычно используется для сообщения о выплатах независимому подрядчику.

Получатель, как правило, должен определить:

• является ли деятельность business;
• какой доход был фактически получен;
• какие business expenses можно подтвердить;
• требуется ли Schedule C;
• требуется ли Schedule SE;
• были ли estimated tax payments.

Сумма в Form 1099-NEC обычно является gross payment, а не чистой прибылью после расходов.

Form 1099-K

Form 1099-K может быть выдана платёжной платформой, card processor или marketplace.

Она может отражать платежи через:

• PayPal;
• Venmo;
• Stripe;
• Square;
• eBay;
• Etsy;
• другие платформы.

Сумма в форме не всегда равна taxable profit. Она может включать:

• gross customer payments;
• суммы до удержания комиссии;
• refunds;
• ошибочные или личные переводы;
• продажу личных вещей;
• платежи, которые также отражены в другой форме.

Form 1099-K необходимо сверить с собственными записями. IRS рекомендует использовать форму вместе с другими документами для определения правильной суммы дохода, а не автоматически переносить число без анализа.

Form 1099-MISC

Form 1099-MISC может отражать разные виды поступлений, например:

• rent;
• prizes;
• awards;
• royalties;
• другие определённые выплаты.

Нужно смотреть не только общую сумму, но и конкретный box, в котором она указана.

Form 1099-INT

Form 1099-INT показывает процентный доход.

Её могут выдать:

• банк;
• credit union;
• brokerage;
• другое финансовое учреждение.

Нужно собрать формы по американским и, если применимо, иностранным счетам. Иностранный банк не обязан выдавать американскую Form 1099-INT, но это само по себе не освобождает налогового резидента от отражения процентов.

Form 1099-DIV

Form 1099-DIV показывает дивиденды и некоторые distributions.

В форме могут отдельно указываться:

• ordinary dividends;
• qualified dividends;
• capital gain distributions;
• foreign tax paid.

Эти категории могут рассчитываться по разным правилам.

Form 1099-B

Form 1099-B используется для операций с акциями, фондами и другими инвестиционными активами.

Для подготовки декларации могут понадобиться:

• proceeds;
• cost basis;
• дата покупки;
• дата продажи;
• commissions;
• wash sale adjustments;
• данные по активам, перенесённым от другого брокера.

Нельзя считать всю сумму продажи прибылью. Налоговый результат обычно определяется с учётом basis.

Form 1099-G

Form 1099-G может отражать:

• unemployment compensation;
• state tax refund;
• другие государственные выплаты.

Налоговый режим зависит от вида выплаты и обстоятельств.

Form 1099-R

Form 1099-R используется для distributions из:

• pensions;
• annuities;
• IRAs;
• retirement plans;
• некоторых страховых договоров.

Даже rollover может быть отражён в Form 1099-R и потребовать правильного указания в декларации.

Form SSA-1099

Form SSA-1099 показывает Social Security benefits.

Налогооблагаемая часть зависит от других доходов и filing status.

Schedule K-1

Schedule K-1 может быть получен от:

• partnership;
• S corporation;
• estate;
• trust.

K-1 отличается от обычной 1099. Доход может потребоваться указать даже в том случае, если деньги фактически не были перечислены владельцу.

Forms 1098

Семейство Forms 1098 обычно содержит информацию, которая может использоваться для deductions или credits.

Form 1098

Может отражать mortgage interest и некоторые связанные суммы.

Form 1098-E

Показывает student loan interest.

Form 1098-T

Содержит информацию об оплате обучения и может использоваться при расчёте education credits.

Получение Form 1098 не означает автоматическое право на deduction или credit. Необходимо проверить все квалификационные условия.

Form 1095-A

Form 1095-A выдаётся людям, которые получали медицинскую страховку через Health Insurance Marketplace.

Она используется для:

• расчёта Premium Tax Credit;
• сверки advance payments;
• подготовки Form 8962;
• определения возможной доплаты или дополнительного credit.

Если Marketplace выплачивал субсидию страховой компании, эти суммы нужно reconciliation при подаче декларации. IRS указывает, что Form 1095-A необходима для правильного расчёта Premium Tax Credit.

Form 1095-B и Form 1095-C имеют другое назначение и обычно не используются так же, как Form 1095-A.

Что делать, если форма не пришла

Не следует сразу подавать декларацию, если вы знаете, что важный документ отсутствует.

Сначала:

1. Проверьте email и личный кабинет работодателя или платформы.
2. Проверьте правильность почтового адреса.
3. Свяжитесь с employer, payer, bank или issuing agency.
4. Запросите исправленную форму, если данные неправильные.
5. Проверьте IRS Wage and Income Transcript.
6. Используйте собственные записи для восстановления дохода.

Wage and Income Transcript может содержать данные по W-2, Forms 1099, Forms 1098 и Forms 5498, которые были переданы в IRS. При этом информация за самый свежий год может появиться не сразу, а данные штата могут быть неполными.

Отсутствие документа не отменяет обязанность указать доход.

Какие личные данные нужно подготовить

До начала заполнения декларации соберите:

• полное имя в точном соответствии с данными Social Security Administration;
• SSN или ITIN;
• дату рождения;
• текущий адрес;
• предыдущий адрес, если был переезд;
• данные супруга;
• данные dependents;
• даты рождения dependents;
• SSN или ITIN dependents;
• прошлогоднюю декларацию;
• adjusted gross income из прошлой декларации;
• IP PIN, если IRS его выдал;
• routing number и account number;
• документы о смене имени;
• документы об иммиграционном и налоговом статусе;
• даты въезда и выезда из США.

IRS рекомендует подготовить SSN или ITIN для всех людей, указанных в декларации, данные банковского счёта, прошлогодний AGI, текущий адрес и IP PIN.

SSN и ITIN

SSN обычно используется людьми, которые имеют право получить Social Security Number.

ITIN выдаётся IRS некоторым лицам, которым нужен американский taxpayer identification number, но которые не имеют права на SSN.

ITIN предназначен для налоговых целей. Он сам по себе не предоставляет:

• разрешение на работу;
• иммиграционный статус;
• право на Social Security benefits.

Для подачи заявления на ITIN используется Form W-7. Во многих случаях она подаётся вместе с федеральной налоговой декларацией и подтверждающими документами.

Какие сведения о доходах нужно собрать

Составьте список всех источников дохода, а не только полученных налоговых форм.

Проверьте:

• зарплату;
• tips;
• bonuses;
• freelance income;
• gig economy income;
• cash payments;
• банковские проценты;
• дивиденды;
• продажу инвестиций;
• cryptocurrency и другие digital assets;
• unemployment compensation;
• retirement distributions;
• Social Security benefits;
• rental income;
• business income;
• royalties;
• gambling winnings;
• алименты, если применяются старые правила;
• scholarships;
• иностранную зарплату;
• иностранный бизнес;
• иностранные проценты и инвестиции;
• Schedule K-1;
• forgiven debt;
• другие поступления.

Не все перечисленные суммы обязательно облагаются одинаково. Но специалисту или программе нужно знать об их существовании, чтобы определить правильное отражение.

Какие расходы и документы могут понадобиться

Налоговый вычет обычно требует подтверждения и соответствия установленным правилам.

Подготовьте документы по следующим категориям, если они применимы:

• childcare;
• education expenses;
• tuition;
• student loan interest;
• mortgage interest;
• property taxes;
• charitable donations;
• medical expenses;
• Health Savings Account;
• retirement contributions;
• estimated tax payments;
• home purchase or sale;
• energy-efficient improvements;
• adoption expenses;
• business expenses;
• mileage;
• home office;
• health insurance для self-employed;
• foreign taxes paid.

IRS рекомендует собирать документы по childcare, mortgage, property tax, donations, healthcare, retirement и education, а для self-employed также отчёты платёжных платформ, чеки, mileage logs, office expenses и estimated tax payments.

Документы для self-employed и владельца бизнеса

Получить Form 1099 недостаточно. Для расчёта налога нужна чистая прибыль, а не только gross revenue.

Подготовьте:

• список всех поступлений;
• Forms 1099-NEC;
• Forms 1099-K;
• Forms 1099-MISC;
• Stripe, PayPal, Square и marketplace reports;
• банковские выписки;
• receipts;
• invoices;
• business mileage log;
• home office information;
• расходы на software;
• advertising;
• professional services;
• insurance;
• supplies;
• equipment;
• subcontractors;
• business licenses;
• telephone and internet;
• payroll records;
• estimated tax payments.

Личные расходы нельзя включать только потому, что они были оплачены с business account.

Если бизнес-расход был оплачен личной картой, его можно рассмотреть при наличии документов и понятной деловой цели.

Иностранные счета и активы

У нового иммигранта могут сохраниться:

• банковские счета в другой стране;
• брокерские счета;
• доли в иностранных компаниях;
• пенсионные счета;
• недвижимость;
• право подписи по чужому счёту;
• иностранные trusts;
• cryptocurrency на иностранной платформе.

Наличие таких активов не всегда означает, что они облагаются налогом только из-за владения. Однако могут возникнуть отдельные обязанности по раскрытию.

В зависимости от обстоятельств могут применяться:

• FBAR, FinCEN Form 114;
• Form 8938;
• Form 3520;
• Form 5471;
• Form 8621;
• другие международные формы.

FBAR и Form 8938 имеют разные правила. В некоторых ситуациях требуется одна форма, в других обе. Подача Form 8938 не заменяет FBAR.

Иностранные активы являются одной из ситуаций, когда самостоятельная подготовка первой декларации может быть рискованной.

Что такое filing status

Filing status влияет на:

• обязанность подавать декларацию;
• налоговые ставки;
• standard deduction;
• доступные credits;
• доступные deductions;
• итоговый налог;
• размер refund.

IRS предусматривает пять основных filing statuses:

1. Single.
2. Married Filing Jointly.
3. Married Filing Separately.
4. Head of Household.
5. Qualifying Surviving Spouse.

Обычно статус определяется семейным положением на последний день налогового года.

Single

Single обычно используется человеком, который на последний день года:

• не состоял в браке;
• был legally separated;
• был разведен в соответствии с применимым законодательством;
• не соответствовал требованиям другого filing status.

Наличие партнёра или совместное проживание само по себе не создаёт статус Married Filing Jointly.

Married Filing Jointly

При Married Filing Jointly супруги подают одну общую декларацию.

В ней учитываются доходы, deductions, credits и tax payments обоих супругов.

Совместная декларация обычно создаёт joint and several liability. Это означает, что каждый супруг может нести ответственность за правильность декларации и весь указанный налог, даже если доход в основном получил другой супруг.

Перед подписанием необходимо проверить все данные обоих супругов.

Married Filing Separately

При Married Filing Separately каждый супруг подаёт отдельную декларацию.

Этот статус иногда используется:

• при раздельных финансах;
• при споре между супругами;
• при разных налоговых рисках;
• если совместная декларация невыгодна;
• когда один супруг не готов подписывать общую декларацию.

При этом некоторые credits и deductions могут быть ограничены или недоступны.

Выбирать Married Filing Separately следует после сравнения результатов, а не автоматически.

Head of Household

Head of Household не означает просто «родитель с ребёнком».

Обычно необходимо соответствовать нескольким условиям, включая:

• статус unmarried или considered unmarried;
• оплату более половины расходов на содержание дома;
• наличие qualifying person;
• выполнение требований по проживанию и родству.

IRS определяет Head of Household через конкретные тесты. Ошибочное использование этого статуса может изменить standard deduction, credits и налог.

Qualifying Surviving Spouse

Этот статус может использоваться некоторыми людьми после смерти супруга при наличии qualifying child и соблюдении других условий.

Он доступен только в ограниченный период и не применяется автоматически ко всем вдовам и вдовцам.

Если супруг находится за пределами США

Иностранный супруг не делает налогоплательщика автоматически Single.

Нужно проверить:

• состоял ли человек в законном браке на последний день года;
• является ли супруг налоговым резидентом или нерезидентом;
• имеет ли супруг SSN или ITIN;
• подаётся ли Married Filing Separately;
• возможно ли и целесообразно ли выбрать совместную декларацию;
• какие иностранные доходы придётся раскрыть при выборе совместного режима.

В некоторых ситуациях супруг-нерезидент может выбрать режим налогового резидента для подачи совместной декларации. Такой выбор имеет последствия, поскольку может привести к включению worldwide income обоих супругов.

Как в общих чертах рассчитывается декларация

Налоговая декларация не сводится к суммированию W-2 и поиску refund.

Упрощённая последовательность выглядит так:

1. Собирается весь доход

В расчёт включаются заработная плата, business income, interest, dividends и другие применимые поступления.

2. Рассчитываются adjustments

Некоторые разрешённые adjustments уменьшают income до расчёта adjusted gross income.

3. Определяется adjusted gross income

Adjusted Gross Income обычно обозначается как AGI.

AGI влияет на многие deductions, credits и ограничения.

4. Применяется standard deduction или itemized deductions

Большинство налогоплательщиков выбирает один из двух вариантов:

• standard deduction;
• itemized deductions через Schedule A.

Использовать оба варианта одновременно для одной и той же декларации нельзя.

5. Рассчитывается taxable income

После применимых deductions определяется сумма дохода, на основании которой рассчитывается основной income tax.

6. Добавляются другие налоги

Например:

• self-employment tax;
• additional taxes на некоторые retirement distributions;
• household employment taxes;
• другие специальные налоги.

7. Применяются tax credits

Credits могут непосредственно уменьшать налог.

Некоторые credits являются refundable, другие только уменьшают налог до нуля.

8. Учитываются уже произведённые платежи

Сюда могут входить:

• withholding из W-2;
• withholding из Forms 1099;
• estimated tax payments;
• credit, перенесённый с предыдущего года;
• другие применимые платежи.

9. Определяется refund или balance due

Если платежей и refundable credits больше, чем итоговый налог, может возникнуть refund.

Если их меньше, появляется balance due.

Как подать налоговую декларацию в США

Существует несколько основных вариантов:

1. Подготовить декларацию самостоятельно.
2. Использовать налоговую программу.
3. Обратиться за бесплатной помощью, если соответствуете условиям.
4. Нанять tax preparer.

Самостоятельное заполнение

Самостоятельная подготовка может быть разумной, если ситуация простая:

• одна Form W-2;
• нет иностранного дохода;
• нет бизнеса;
• нет rental property;
• нет сложных инвестиций;
• не было переезда между штатами;
• налоговый статус понятен;
• нет необходимости в ITIN;
• нет Marketplace insurance;
• нет прошлых неподанных деклараций.

Даже в простой ситуации нужно внимательно сверять имена, SSN, банковские данные и суммы из форм.

Налоговая программа

Tax software задаёт вопросы и на основании ответов заполняет нужные формы.

Программа может быть удобна при:

• Forms W-2;
• банковских процентах;
• стандартных deductions;
• распространённых family credits;
• простой self-employment activity;
• одной или нескольких обычных state returns.

Программа рассчитывает только на основании введённых данных. Она не знает, что человек:

• неправильно определил tax residency;
• забыл иностранный счёт;
• не указал наличный доход;
• выбрал неправильный filing status;
• неправильно понял Form 1099-K;
• пропустил второй штат.

Результат зависит от правильности ответов пользователя.

IRS Free File

IRS предоставляет Free File через участвующие налоговые программы. Условия guided preparation, включая ограничения по доходу, могут меняться каждый filing season.

Также существуют Free File Fillable Forms для людей, которые готовы самостоятельно заполнять федеральные формы без пошагового интервью. Перед использованием нужно проверить действующие условия на IRS.gov.

Бесплатная помощь VITA и TCE

IRS поддерживает программы:

• Volunteer Income Tax Assistance, VITA;
• Tax Counseling for the Elderly, TCE.

Они предлагают бесплатную подготовку базовых деклараций людям, соответствующим установленным условиям. VITA, в частности, помогает некоторым налогоплательщикам с ограниченным доходом, инвалидностью или ограниченным знанием английского языка. Условия программы и поддерживаемые налоговые ситуации нужно проверять для конкретного сезона.

Сложные international returns, иностранные компании, некоторые investment transactions и отдельные business situations могут не поддерживаться.

Работа с tax preparer

Профессиональная помощь особенно полезна, если есть:

• self-employment;
• несколько Forms 1099;
• LLC или corporation;
• иностранный доход;
• иностранные счета;
• Form 1040-NR;
• dual-status return;
• супруг-нерезидент;
• ITIN application;
• несколько штатов;
• rental property;
• cryptocurrency;
• Schedule K-1;
• продажа бизнеса или недвижимости;
• неподанные декларации за прошлые годы;
• письмо IRS;
• необходимость исправить предыдущую декларацию.

Как проверить tax preparer

Любой человек, который за плату готовит федеральные декларации, должен иметь действующий PTIN.

При этом уровень подготовки специалистов различается. Tax preparer может быть:

• Enrolled Agent;
• CPA;
• attorney;
• Annual Filing Season Program participant;
• preparer без отдельной профессиональной лицензии, но с PTIN.

IRS предоставляет открытый Directory of Federal Tax Return Preparers with Credentials and Select Qualifications.

Что спросить до начала работы

Уточните:

• есть ли у специалиста PTIN;
• имеет ли он опыт с new immigrants;
• работает ли он с resident и nonresident returns;
• знает ли правила dual-status;
• работает ли с foreign income и FBAR;
• входит ли state return в цену;
• входит ли Schedule C;
• входит ли Form 8962;
• входит ли Form W-7;
• кто ответит на письмо IRS;
• предоставляет ли специалист полную копию декларации;
• доступен ли он после окончания tax season;
• может ли он представлять клиента перед IRS.

Красные флаги

Не следует работать со специалистом, который:

• обещает определённый refund до просмотра документов;
• рассчитывает цену как процент от refund;
• предлагает скрыть наличный доход;
• придумывает business expenses;
• просит подписать пустую декларацию;
• не указывает PTIN;
• отказывается предоставить копию;
• направляет refund на собственный банковский счёт;
• требует сообщить ложный адрес;
• утверждает, что иностранные доходы никогда не нужно показывать;
• предлагает выбрать Head of Household без проверки условий.

Ответственность за содержание декларации остаётся у налогоплательщика, даже если её подготовил другой человек.

Нужно ли подавать декларацию электронно

Для большинства обычных деклараций e-file быстрее и удобнее бумажной отправки.

После электронной подачи налогоплательщик получает статус:

• accepted;
• rejected.

Rejected означает, что декларация не была принята системой. Причиной может быть:

• неправильный SSN;
• несовпадение фамилии;
• уже поданная декларация с тем же SSN;
• неправильный prior-year AGI;
• отсутствующая форма;
• техническая ошибка.

Rejected return нужно исправить и отправить повторно. Сам факт первой попытки не означает, что обязанность подачи выполнена.

Accepted означает, что IRS принял электронную декларацию для обработки. Это не является окончательным аудитом всех deductions и credits.

Сохраните:

• полную копию декларации;
• e-file acceptance confirmation;
• Forms W-2 и 1099;
• supporting documents;
• proof of payment;
• данные специалиста;
• state filing confirmations.

Extension: продление подачи не означает продление оплаты

Если декларация не готова к установленной дате, физическое лицо обычно может запросить automatic extension через Form 4868.

Extension обычно предоставляет дополнительные месяцы для подачи декларации. Но она не переносит автоматически срок уплаты налога.

При запросе extension необходимо:

1. Оценить ожидаемый налог.
2. Вычесть withholding и другие платежи.
3. Заплатить предполагаемый остаток к первоначальной дате оплаты.
4. Подать окончательную декларацию до продлённого срока.

IRS прямо указывает, что extension относится к подаче декларации, а не к уплате налога.

Если налог не уплачен вовремя, могут начисляться:

• interest;
• failure-to-pay penalty;
• другие применимые суммы.

При этом своевременный extension может помочь избежать или уменьшить penalty за несвоевременную подачу самой декларации.

Когда сроки могут отличаться

Специальные правила могут применяться, если человек:

• проживает за пределами США;
• служит в combat zone;
• пострадал от federally declared disaster;
• подаёт fiscal-year return;
• является nonresident alien с особой датой подачи.

Проверяйте срок именно для своего налогового года и своей ситуации.

Что происходит после подачи

После подачи возможен один из нескольких результатов.

IRS принимает декларацию

При e-file вы получите подтверждение acceptance.

Бумажная декларация не даёт такого быстрого электронного подтверждения, поэтому важно сохранить доказательство отправки.

Возникает refund

Статус федерального refund можно проверять через Where’s My Refund или IRS Online Account.

Для проверки потребуются:

• SSN или ITIN;
• filing status;
• tax year;
• точная сумма refund.

IRS публикует статус для декларации текущего года вскоре после e-file. Бумажная декларация появляется в системе позднее. Срок может увеличиться, если декларация требует исправления, подтверждения личности или дополнительной проверки.

Возникает balance due

Если декларация показывает налог к доплате, его следует заплатить к установленной дате.

Если полной суммы нет, всё равно обычно лучше:

• вовремя подать декларацию;
• заплатить доступную часть;
• рассмотреть payment plan;
• не игнорировать письма IRS.

Если налог не оплачен, IRS может направить notice с указанием balance, penalties и interest.

IRS отправляет письмо

Письмо не всегда означает audit.

Причиной может быть:

• математическая ошибка;
• несовпадение данных;
• отсутствующая форма;
• необходимость подтвердить личность;
• изменение refund;
• недостающий платёж;
• доход, который IRS получил от payer, но не увидел в декларации;
• запрос дополнительных документов.

Не игнорируйте notice.

Проверьте:

• номер notice;
• налоговый год;
• срок ответа;
• изменение, которое предлагает IRS;
• приложенные инструкции;
• правильность данных.

Не следует звонить по номеру из подозрительного email или текстового сообщения. Используйте контактную информацию из официального письма и IRS.gov.

Что делать, если после подачи найдена ошибка

Не каждая мелкая ошибка требует amended return. Некоторые математические ошибки IRS исправляет самостоятельно.

Form 1040-X может понадобиться, если нужно изменить:

• filing status;
• income;
• deductions;
• credits;
• dependents;
• tax liability;
• другие существенные данные.

Для исправления индивидуальной декларации используется Form 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax Return. К ней прикладываются исправленная Form 1040, 1040-SR или 1040-NR и изменённые формы или schedules.

Сначала дождитесь обработки первоначальной декларации, если IRS не указывает другое.

Исправление федеральной декларации может потребовать исправления state return.

Как долго хранить документы

Сохраните:

• полную декларацию;
• W-2;
• Forms 1099;
• Forms 1098;
• Form 1095-A;
• receipts;
• bank statements;
• mileage logs;
• business records;
• foreign income records;
• доказательства credits;
• proof of payment;
• e-file confirmations;
• письма IRS;
• amended returns.

IRS устанавливает разные сроки хранения в зависимости от обстоятельств. Для многих обычных ситуаций базовый период составляет несколько лет, но он может быть значительно дольше при определённых видах дохода, убытках, активах, payroll или отсутствии декларации.

Документы по стоимости недвижимости, инвестиций и других активов желательно хранить до окончания периода, в котором они могут повлиять на последующую продажу.

Частые ошибки новых иммигрантов

Ошибка 1. Immigration status принимают за tax residency

Наличие temporary visa не означает автоматический статус nonresident alien. Отсутствие Green Card также не означает, что нужно подавать Form 1040-NR.

Сначала проверяются Green Card Test, Substantial Presence Test и специальные исключения.

Ошибка 2. Используется неправильная основная форма

Налоговый резидент обычно использует Form 1040. Налоговый нерезидент обычно использует Form 1040-NR.

В год переезда может потребоваться dual-status return.

Ошибка 3. Не указывается иностранный доход

Налоговый резидент может быть обязан указать worldwide income, даже если:

• деньги остались за пределами США;
• работодатель иностранный;
• доход получен наличными;
• иностранный банк не выдал Form 1099;
• налог уже был уплачен в другой стране.

Ошибка 4. Не проверяются иностранные счета

Человек указывает доход, но забывает проверить FBAR и Form 8938.

Это отдельные требования, которые нельзя оценивать только по наличию налога к уплате.

Ошибка 5. Супруг за границей игнорируется

Человек, состоящий в браке, выбирает Single только потому, что супруг живёт в другой стране или не имеет SSN.

Нужно проверить Married Filing Separately, возможный ITIN и последствия выбора совместной декларации.

Ошибка 6. Head of Household выбирается только из-за ребёнка

Наличие ребёнка само по себе не подтверждает право на этот filing status.

Нужно проверить расходы на household, marital status, qualifying person и правила проживания.

Ошибка 7. Доход без 1099 не декларируется

Форма является информационным документом, а не источником обязанности платить налог.

Учитывать нужно фактически полученный налогооблагаемый доход.

Ошибка 8. Вся сумма Form 1099-K считается прибылью

Form 1099-K может содержать gross payments до комиссий и refunds.

Нужно сверить её с отчётами платформы и собственными записями.

Ошибка 9. Расходы 1099-worker не сохраняются

Independent contractor сообщает gross income, но не собирает документы по:

• mileage;
• supplies;
• software;
• advertising;
• insurance;
• professional services;
• equipment;
• другим business expenses.

В результате он может заплатить налог с суммы, которая не отражает реальную чистую прибыль.

Ошибка 10. Не учитывается self-employment tax

У self-employed человека может возникать не только income tax, но и self-employment tax.

Наличие небольшого refund по одной W-2 не гарантирует, что он покроет обязательства по 1099-income.

Ошибка 11. Не подаётся декларация другого штата

Это часто происходит после:

• переезда;
• remote work;
• временной работы;
• владения rental property;
• получения income из другого штата.

Ошибка 12. Игнорируется Form 1095-A

Человек получил Marketplace subsidy, но подал декларацию без reconciliation.

Это может задержать обработку или изменить Premium Tax Credit.

Ошибка 13. Extension воспринимается как отсрочка платежа

Form 4868 даёт дополнительное время на подготовку документов, но не отменяет необходимость оценить и заплатить налог вовремя.

Ошибка 14. Декларация подписывается без проверки

Перед подписанием проверьте:

• имена;
• SSN и ITIN;
• адрес;
• filing status;
• dependents;
• income;
• банковские реквизиты;
• refund;
• balance due;
• данные preparer;
• state returns.

Ошибка 15. Выбирается preparer, обещающий самый большой refund

Большой refund не всегда означает качественную работу.

Он может быть результатом:

• выдуманных dependents;
• неправильного filing status;
• неподтверждённых расходов;
• credits, на которые человек не имеет права;
• скрытого дохода.

IRS может проверить декларацию позднее и потребовать вернуть сумму с interest и penalties.

Практический пример: W-2 и дополнительный доход

Предположим, Сергей переехал в США, устроился на работу и получил Form W-2. По вечерам он выполнял заказы как independent contractor и получал платежи через приложение.

В начале следующего года он получил:

• Form W-2;
• Form 1099-NEC;
• Form 1099-K;
• Form 1095-A;
• банковскую Form 1099-INT.

Перед подачей Сергей должен:

1. Определить свой tax residency status.
2. Проверить, не является ли первый год dual-status year.
3. Указать доход из W-2.
4. Сверить 1099-NEC и 1099-K, чтобы один доход не был учтён дважды.
5. Добавить платежи, по которым 1099 не выдавалась.
6. Собрать подтверждённые business expenses.
7. Рассчитать Schedule C и возможный Schedule SE.
8. Использовать Form 1095-A для Form 8962.
9. Указать банковские проценты.
10. Проверить доход и счета за пределами США.
11. Проверить федеральную и штатную декларации.
12. Учесть withholding из W-2 и estimated payments.
13. Проверить итоговый refund или balance due.

Просто загрузить все документы в программу недостаточно. Необходимо объяснить программе, какие формы относятся к одному источнику дохода и какие расходы связаны с самостоятельной деятельностью.

Чек-лист для первой налоговой декларации

Налоговый статус

• Указана дата въезда в США.
• Проверен Green Card Test.
• Проверен Substantial Presence Test.
• Учтены исключённые дни.
• Проверена возможность dual-status.
• Выбрана Form 1040 или Form 1040-NR.
• Проверен статус супруга.

Личные данные

• Имя совпадает с данными SSA.
• SSN или ITIN указан правильно.
• Подготовлены данные супруга.
• Подготовлены данные dependents.
• Проверен текущий адрес.
• Подготовлен IP PIN.
• Подготовлена предыдущая декларация, если она была.
• Проверены банковские реквизиты.

Доходы

• Собраны все Forms W-2.
• Собраны все Forms 1099.
• Проверена Form 1099-K.
• Учтены наличные платежи.
• Учтён freelance income.
• Учтены банковские проценты.
• Учтены инвестиции.
• Учтены digital assets.
• Учтён rental income.
• Учтены foreign income sources.
• Собраны Schedules K-1.
• Проверены missing forms.

Deductions и credits

• Подготовлены childcare expenses.
• Подготовлены education documents.
• Проверена Form 1098-T.
• Проверена Form 1098-E.
• Проверена mortgage Form 1098.
• Подготовлены donation receipts.
• Подготовлены medical records, если применимо.
• Проверены retirement contributions.
• Проверена Form 1095-A.
• Подготовлены estimated tax payments.

Self-employment

• Собрана полная выручка.
• Исключено двойное отражение 1099-NEC и 1099-K.
• Собраны receipts.
• Подготовлен mileage log.
• Проверены business expenses.
• Личные расходы отделены.
• Проверен home office.
• Проверен self-employment tax.

Международная отчётность

• Проверен worldwide income.
• Проверены foreign bank accounts.
• Проверен FBAR.
• Проверена Form 8938.
• Проверены доли в иностранных компаниях.
• Проверены foreign trusts.
• Подготовлены данные об иностранных налогах.

Перед подачей

• Выбран правильный filing status.
• Проверена федеральная декларация.
• Проверена декларация штата.
• Проверены другие штаты.
• Проверены refund или balance due.
• Получена полная копия декларации.
• Tax preparer подписал декларацию и указал PTIN.
• Сохранено e-file confirmation.
• Сохранено подтверждение оплаты.

Когда лучше обратиться к специалисту

Профессиональная помощь особенно полезна, если первая налоговая декларация в США включает:

• Form 1099-NEC или 1099-K;
• self-employment;
• LLC;
• S corporation или partnership;
• иностранный доход;
• иностранные банковские счета;
• супруга за пределами США;
• Form W-7 и ITIN;
• dual-status;
• Form 1040-NR;
• несколько штатов;
• Marketplace insurance;
• rental property;
• cryptocurrency;
• продажу инвестиций;
• Schedule K-1;
• неподанные декларации за прошлые годы;
• письмо IRS.

Если в декларации есть 1099, бизнес, иностранные счета или несколько штатов, можно обратиться за помощью с налогами в США на русском языке.

Что важно запомнить

Первая налоговая декларация в США начинается не с ввода цифр из W-2.

Сначала нужно определить налоговый статус, filing status и состав доходов. Только после этого можно выбирать форму и рассчитывать налог.

Основные правила:

1. Не путайте tax return и tax refund.
2. Не определяйте tax residency только по визе.
3. Соберите документы от всех работодателей и плательщиков.
4. Указывайте доход даже при отсутствии Form 1099.
5. Проверяйте иностранный доход и иностранные счета.
6. Не выбирайте filing status только по названию.
7. Отделяйте федеральную декларацию от деклараций штатов.
8. Помните, что extension не переносит срок оплаты.
9. Просматривайте декларацию перед подписанием.
10. Храните полную копию и supporting documents.

В качестве официального справочника можно использовать русскую версию IRS Publication 17, «Ваш федеральный подоходный налог». Она объясняет обязанность подачи, формы дохода, filing status, deductions, электронную подачу, хранение документов и исправление декларации. На дату проверки доступна русская версия Publication 17 за 2025 налоговый год.

Материал носит общий образовательный характер и не является индивидуальной налоговой, юридической или иммиграционной консультацией. Пороговые суммы, сроки, credits и формы могут меняться. Проверяйте правила для конкретного налогового года на IRS.gov и на сайте налогового ведомства соответствующего штата. Информация проверена 27 июля 2026 года.